Theo như
CV 2104/TCT-KK ngày 06/06/2014 của Tổng Cục thuế hướng dẫn cho Cục thuế thành
phố Hà Nội như sau:
Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp Ban quản lý dự án Xây dựng phòng thí nghiệm
Dioxin mua hàng hóa từ các nhà cung cấp (trang thiết bị, vật tư sử dụng để
nghiên cứu). Tuy nhiên, do nguyên nhân khách quan làm chậm thanh toán tiền hàng
dẫn đến nhà cung cấp không xuất hóa đơn GTGT khi giao hàng/thanh lý hợp đồng
thì Ban quản lý được kê khai, hoàn thuế đối với những hóa đơn GTGT hàng hóa mua
vào do người bán lập sai thời điểm nếu các hóa đơn này có đủ điều kiện khấu trừ
theo quy định. Các đơn vị cung cấp hàng hóa cho Ban quản lý dự án bị xử phạt về
hành vi sử dụng hóa đơn.
Theo CV 7639/CT-TTHT của Cục thuế HCM ngày 16/9/2014 trả lời cho Knoc-Văn
phòng điều hành tại Tp.HCM như sau:
Trường hợp Văn phòng điều hành có mua hàng hoá, thuê cung ứng dịch vụ có hoá
đơn GTGT hợp pháp nhưng thời điểm bên bán lập hoá đơn giao cho Văn phòng điều
hành không đúng thời điểm quy định nếu thực tế hàng hoá có mua vào có đủ hồ sơ
chứng từ chứng minh và đáp ứng các điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì Văn
phòng điều hành được kê khai khấu trừ thuế GTGT. Bên bán hàng hoá bị xử phạt vi
phạm hành chính về việc lập hoá đơn không đúng thời điểm quy định.
Kết luận:
+ Bên bán sai do lập hóa đơn sai thời điểm, vi phạm điểm “a” Khoản “2” điều
“16” Thông tư 39. Bên bán bị phạt từ 4.000.000đ đến 8.000.000đ. ( Thông tư
10).
+ Hoá đơn bên mua không thuộc trường hợp
"sử dụng hoá đơn bất hợp pháp" và "sử dụng bất hợp pháp hoá
đơn" nên vẫn đủ điều kiện được khấu trừ thuế GTGT.
Tham khảo thêm các quy định sau:
Thông tư 219/2013/TT-BTC
"Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng
từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay
cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức
nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh
hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào
(bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng
giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng
theo giá đã có thuế GTGT."
Thông tư 39/2014/TT-BTC
"Điều 22. Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp
Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp là việc sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn chưa có giá trị
sử dụng, hết giá trị sử dụng.
Hóa đơn giả là hóa đơn được in hoặc khởi tạo theo mẫu hóa đơn đã được phát hành
của tổ chức, cá nhân khác hoặc in, khởi tạo trùng số của cùng một ký hiệu hóa
đơn.
Hóa đơn chưa có giá trị sử dụng là hóa đơn đã được tạo theo hướng dẫn tại Thông
tư này, nhưng chưa hoàn thành việc thông báo phát hành.
Hóa đơn hết giá trị sử dụng là hóa đơn đã làm đủ thủ tục phát hành nhưng tổ chức,
cá nhân phát hành thông báo không tiếp tục sử dụng nữa; các loại hóa đơn bị mất
sau khi đã thông báo phát hành được tổ chức, cá nhân phát hành báo mất với cơ
quan thuế quản lý trực tiếp; hóa đơn của các tổ chức, cá nhân đã ngừng sử dụng
mã số thuế (còn gọi là đóng mã số thuế).
Điều 23. Sử dụng bất hợp pháp hóa đơn
1. Sử dụng bất hợp pháp hóa đơn là việc lập khống hóa đơn; cho hoặc bán hóa đơn
chưa lập để tổ chức, cá nhân khác lập khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ (trừ
các trường hợp được sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế bán hoặc cấp và trường hợp
được ủy nhiệm lập hóa đơn theo hướng dẫn tại Thông tư này); cho hoặc bán hóa
đơn đã lập để tổ chức, cá nhân khác hạch toán, khai thuế hoặc thanh toán vốn
ngân sách; lập hóa đơn không ghi đầy đủ các nội dung bắt buộc; lập hóa đơn sai
lệch nội dung giữa các liên; dùng hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ này để chứng minh
cho hàng hóa, dịch vụ khác."
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét